賺到兜裡的錢，你知道怎麼確認收入嗎？
有時候，成果並不是只由努力帶來，正確的姿勢也極其重要。
自然而然的，每一個團隊都非常看重收入。然而對於想要快速前行，並期待獲得市場認可的創始人來說，“收入”之外還暗含了“確認”二字。
這個頭痛的場景你一定很熟悉：明明流水大把，但財務業績無法完全反映在財務報表上，給未來的融資、資本運作埋下無窮隱患……這也就是我們題目裡說的問題——賺到兜裡的錢，
從2017年6月底開始，經緯創投投後資料組的女將們在北京、上海、深圳三地，與普華永道近60位資深專家一道，為30家經緯系創業公司進行了30場一對一“私密交流”。諮詢問題覆蓋稅務、審計、財務管理、融資並購、風險控制、法律等領域。
除去經緯系的內部福利之外，我們即將迎來面向非經緯系創業者的經緯CHUANG答會，
參會的30家經緯系創業公司主要來自5大行業10個細分行業，包括交易類(交易平臺、O2O、消費升級、電商)、醫療、文娛、企業服務、互聯網金融等。公司階段從Pre A輪跨越至D輪，參與諮詢的B輪和C輪公司占比最高，並且發展階段在B輪往後的公司諮詢的財稅問題類型最全和數量也最多。
公司的財稅制度和業務發展往往是緊密相關的，隨著創業公司業務的擴展和成熟，公司需要考慮的財稅問題會越來越全面和複雜，梳理起來也會越麻煩，因此建議創業公司在業務發展的早期，就做好財稅合規和籌畫，
我們對參會公司以及他們在會前提出的近200個問題進行了統計分析，發現收入確認、稅收籌畫和公司架構依舊是創業者們最關心的問題，不管公司是處於Pre A輪早期發展階段還是處於B輪以後的發展成熟期，都會問到這三方面的問題。
☑ 經緯提示：收入確認不正確，會導致創始人和團隊辛苦打拼的業績不被投資人認可，也會導致資本運作被迫延期，甚至上市計畫化為泡影。
我們在這篇公號裡，要重點解析的是被提問最多的收入問題。我們曾在文章《即使是紅包，也不能隨隨便便地發》中聊過收入該在何時確認，確認多少，並列出了一系列的判斷標準。
這次，我們希望更緊密的結合直播平臺，醫療平臺，網劇製作，企業服務4個細分行業的實例，來解析收入確認時會遇到的問題，撥開迷霧，幫助創業者避開那些“雷”與“坑”。
實例分析，敲黑板啦~~~➤ 實例1：我是一家直播平臺，我想知道：平臺上粉絲給主播的全部打賞都可以確認為收入嗎？
對於直播業務產生的收入，平臺和主播之間按照一定比例進行分成。平臺按照全部打賞確認收入（全額）還是按照扣除給主播分成後剩餘的部分確認收入（淨額），往往要考慮以下4個因素：
➀ 平臺與主播的註冊協議中，雙方都有哪些權利和義務；
➁ 主播提供服務的規則由誰來制定，節目的主要風險和責任誰來承擔；
➂ 平臺是否擁有定價權，直播使用的虛擬幣與人民幣的兌換比例由誰來確定，優惠活動的規則由誰來定；
➃ 平臺和主播的分成比例由誰來確定等。
☑ 經緯提示：如果平臺具備了主義務人權利和義務，能制定服務的規則，承擔節目播出之後的主要風險和責任，並擁有定價權及分成權等，則採用市場上通常採用的全額法記收入，給主播的分成收入對應記為成本費用。在全額法下，平臺除需要為主播代扣代繳個人所得稅，還要和主管國家稅務局溝通，確定有關主播分成收入的增值稅如何代扣代繳。
➤ 實例2：我是一家線上問診的醫療平臺，我想知道：患者通過線上預約問診專家的付費都可以確認為收入嗎？
對於醫療線上平臺產生的收入，醫生（或醫院）和平臺之間按照一定的比例進行分成。平臺按照全部的金額確認收入（全額）還是按照扣除給醫生（或醫院）分成的傭金後剩餘的部分確認收入（淨額），往往要考慮以下4個因素：
➀ 患者、醫生（或醫院）和平臺三方協議中，各自都有哪些權利和義務；
➁ 責任糾紛誰負責、醫療風險誰承擔；
➂ 醫療服務的定價權由誰掌握；
➃醫生（或醫院）和平臺的分成比例由誰來確定等。
☑ 經緯提示：如果平臺具備了主義務人權利和義務，承擔醫療違約的損失及其他主要風險，並具有定價權及分配權等，則傾向于全額確認收入，相反則淨額確認更為妥當。同時，醫療服務存在一定的行業特殊性，創業者也需要提前取得相應服務的資質和證照，對於沒有醫療服務資質的平臺，其實質上更類似資訊資訊的撮合平臺，按照撮合成交的金額收取費用，因此按照淨額確認收入。
➤ 實例3：我是一家網劇製作公司，我想知道：籌備多時的爆款IP大劇正在熱播中，製作週期長、回款時間慢，該怎麼進行收入確認？
一般情況下，網劇的收入應該在完成產品轉移之後確認，並要滿足以下3個因素：
➀ 網劇製作完畢；
➁ 獲得播放許可；
➂ 銷售給平臺播放權。
對於定做的特殊內容的網劇，可能存在按製作進度確認收入的可能，因此需要注意：
➁ 明確雙方按製作進度驗收網劇；
➂ 需要特別關注合同不可撤銷條款的約定。
☑ 經緯提示：網劇製作公司可能牽涉與很多獨立個人（編劇/網路寫手）合作，與大量個人直接結算，在財務核算與稅務風險管理中存在較多難點，可以考慮通過成立工作室的方式，規範合作與取得正規稅務憑證。
➤ 實例4：我是一家企業服務公司，我想知道：在銷售軟體產品時包含了一年期的維護服務，可以在銷售時按照合同金額一次性全部確認收入嗎？
提供軟體產品和維護服務的企業服務公司，是否可以在銷售時按照合同金額一次性全部確認收入，關鍵要看維護服務的類型，可以從以下3個方面考慮：
➀ 如果維護服務是為確保軟體正常使用而發生的，需要持續更新，則要將合同金額在一年維護期間內按月分攤；
➁ 如果是偶爾發生的（比如客戶有需要了才去，沒需要就不去），可以結合以往年度的維護服務發生頻率估算一個維護概率，將合同金額乘以維護概率的估算金額在服務期內分攤，剩餘的金額在出售時一次性確認收入；
➂如果軟體在公司的維護服務完成後才能達到使用狀態，則軟體銷售收入也需要在維護完成後才能完全確認，而不能在銷售時一次性確認，即便合同約定軟體只要安裝了就完成了公司對於軟體的義務。
☑ 經緯提示：企業服務公司很多會採用按年付費的模式，客戶提前預支全年的年費。然而，收到錢並不代表就可以確認收入。公司收到客戶付款而軟體和服務未交付時，應該按照實際收到的金額確認預收賬款，這時暫不需要開發票，也不產生納稅義務，等到開始提供軟體和服務時，再根據軟體和服務的使用情況決定是一次性確認收入還是在服務期內分攤合同金額並開票。如果是在軟體和服務交付完之前先開了票，不管收沒收到錢，都應繳納增值稅。
注：2018年1月1日起中國將開始實施新的收入準則，並需要對以往的財務資料進行追溯調整。因此也提醒創業者們關注新收入準則對公司所在行業的影響，尤其是發展比較成熟的創業公司，應儘早與專業的外部財稅機構進行溝通，做好準備。新收入準則帶來的變化和影響，可參見普華永道的解析https://www.pwccn.com/zh/services/audit-and-assurance/publications/accounting-rev-recognition-jan2016.html。
要重點解析的是被提問最多的收入問題。我們曾在文章《即使是紅包，也不能隨隨便便地發》中聊過收入該在何時確認，確認多少，並列出了一系列的判斷標準。這次，我們希望更緊密的結合直播平臺，醫療平臺，網劇製作，企業服務4個細分行業的實例，來解析收入確認時會遇到的問題，撥開迷霧，幫助創業者避開那些“雷”與“坑”。
實例分析，敲黑板啦~~~➤ 實例1：我是一家直播平臺，我想知道：平臺上粉絲給主播的全部打賞都可以確認為收入嗎？
對於直播業務產生的收入，平臺和主播之間按照一定比例進行分成。平臺按照全部打賞確認收入（全額）還是按照扣除給主播分成後剩餘的部分確認收入（淨額），往往要考慮以下4個因素：
➀ 平臺與主播的註冊協議中，雙方都有哪些權利和義務；
➁ 主播提供服務的規則由誰來制定，節目的主要風險和責任誰來承擔；
➂ 平臺是否擁有定價權，直播使用的虛擬幣與人民幣的兌換比例由誰來確定，優惠活動的規則由誰來定；
➃ 平臺和主播的分成比例由誰來確定等。
☑ 經緯提示：如果平臺具備了主義務人權利和義務，能制定服務的規則，承擔節目播出之後的主要風險和責任，並擁有定價權及分成權等，則採用市場上通常採用的全額法記收入，給主播的分成收入對應記為成本費用。在全額法下，平臺除需要為主播代扣代繳個人所得稅，還要和主管國家稅務局溝通，確定有關主播分成收入的增值稅如何代扣代繳。
➤ 實例2：我是一家線上問診的醫療平臺，我想知道：患者通過線上預約問診專家的付費都可以確認為收入嗎？
對於醫療線上平臺產生的收入，醫生（或醫院）和平臺之間按照一定的比例進行分成。平臺按照全部的金額確認收入（全額）還是按照扣除給醫生（或醫院）分成的傭金後剩餘的部分確認收入（淨額），往往要考慮以下4個因素：
➀ 患者、醫生（或醫院）和平臺三方協議中，各自都有哪些權利和義務；
➁ 責任糾紛誰負責、醫療風險誰承擔；
➂ 醫療服務的定價權由誰掌握；
➃醫生（或醫院）和平臺的分成比例由誰來確定等。
☑ 經緯提示：如果平臺具備了主義務人權利和義務，承擔醫療違約的損失及其他主要風險，並具有定價權及分配權等，則傾向于全額確認收入，相反則淨額確認更為妥當。同時，醫療服務存在一定的行業特殊性，創業者也需要提前取得相應服務的資質和證照，對於沒有醫療服務資質的平臺，其實質上更類似資訊資訊的撮合平臺，按照撮合成交的金額收取費用，因此按照淨額確認收入。
➤ 實例3：我是一家網劇製作公司，我想知道：籌備多時的爆款IP大劇正在熱播中，製作週期長、回款時間慢，該怎麼進行收入確認？
一般情況下，網劇的收入應該在完成產品轉移之後確認，並要滿足以下3個因素：
➀ 網劇製作完畢；
➁ 獲得播放許可；
➂ 銷售給平臺播放權。
對於定做的特殊內容的網劇，可能存在按製作進度確認收入的可能，因此需要注意：
➁ 明確雙方按製作進度驗收網劇；
➂ 需要特別關注合同不可撤銷條款的約定。
☑ 經緯提示：網劇製作公司可能牽涉與很多獨立個人（編劇/網路寫手）合作，與大量個人直接結算，在財務核算與稅務風險管理中存在較多難點，可以考慮通過成立工作室的方式，規範合作與取得正規稅務憑證。
➤ 實例4：我是一家企業服務公司，我想知道：在銷售軟體產品時包含了一年期的維護服務，可以在銷售時按照合同金額一次性全部確認收入嗎？
提供軟體產品和維護服務的企業服務公司，是否可以在銷售時按照合同金額一次性全部確認收入，關鍵要看維護服務的類型，可以從以下3個方面考慮：
➀ 如果維護服務是為確保軟體正常使用而發生的，需要持續更新，則要將合同金額在一年維護期間內按月分攤；
➁ 如果是偶爾發生的（比如客戶有需要了才去，沒需要就不去），可以結合以往年度的維護服務發生頻率估算一個維護概率，將合同金額乘以維護概率的估算金額在服務期內分攤，剩餘的金額在出售時一次性確認收入；
➂如果軟體在公司的維護服務完成後才能達到使用狀態，則軟體銷售收入也需要在維護完成後才能完全確認，而不能在銷售時一次性確認，即便合同約定軟體只要安裝了就完成了公司對於軟體的義務。
☑ 經緯提示：企業服務公司很多會採用按年付費的模式，客戶提前預支全年的年費。然而，收到錢並不代表就可以確認收入。公司收到客戶付款而軟體和服務未交付時，應該按照實際收到的金額確認預收賬款，這時暫不需要開發票，也不產生納稅義務，等到開始提供軟體和服務時，再根據軟體和服務的使用情況決定是一次性確認收入還是在服務期內分攤合同金額並開票。如果是在軟體和服務交付完之前先開了票，不管收沒收到錢，都應繳納增值稅。
注：2018年1月1日起中國將開始實施新的收入準則，並需要對以往的財務資料進行追溯調整。因此也提醒創業者們關注新收入準則對公司所在行業的影響，尤其是發展比較成熟的創業公司，應儘早與專業的外部財稅機構進行溝通，做好準備。新收入準則帶來的變化和影響，可參見普華永道的解析https://www.pwccn.com/zh/services/audit-and-assurance/publications/accounting-rev-recognition-jan2016.html。