提到稅率, 大家一定會覺得一般納稅人的稅率要複雜很多, 小規模納稅人的稅率就方便很多。 但是, 小規模納稅人就都是按照按3%的稅率來交增值稅嗎?不一定!
首先, 讓我們先來瞭解一下, 什麼是小規模納稅人。
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下, 並且會計核算不健全, 不能按規定報送會計資料, 實行簡易辦法徵收增值稅的納稅人。
所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。 小規模納稅人適用簡易計稅方法, 其應納稅額指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額。
那麼, 小規模納稅人交增值稅適用哪種稅率呢?
按照國家相關政策規定, 不同的業務類型適用不同的稅率
(1)3%與2%的稅率
國家政策規定, 小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產, 減按2%徵收率徵收增值稅。 小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,
例如:某按季申報的速食店為小規模納稅人, 2016年5-6月份提供餐飲服務取得收入8萬元(不含稅收入, 下同), 自行開具普通發票。 7月份增值稅如何繳納?
回答:納稅人申報第二季度增值稅時, 其季度增值稅服務銷售額為8萬元, 超過以實際經營月份(5-6月)計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度6萬元, 不可享受小微企業免征增值稅政策, 應納稅額為8萬×3%=2400元。
(2)5%的稅率
很多小規模納稅人, 為了經營需要, 會更換經營場所, 因此會出租原有的不動產, 這個時候, 適用5%的徵收率。
1.單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房), 按照5%的徵收率計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的, 納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款, 向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的, 納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
2.其他個人出租不動產(不含住房), 按照5%的徵收率計算應納稅額, 向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。 其他個人出租住房, 按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額, 向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。
(3)提供勞務派遣服務可選擇差額徵收
小規模納稅人提供勞務派遣服務, 可以按照財政部、國家稅務總局《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,
綜上所述, 也就是說, 小規模納稅人交增值稅一般是按3%的稅率計稅, 但是小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產, 則按2%的徵收率計稅;銷售、出租不動產的按5%的徵收率計稅;提供勞務派遣服務等, 可以選擇差額徵收,
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