誤區1
收到的合同違約金收入不需要繳納增值稅
好多會計認為：
我公司跟一個客戶簽訂了購銷合同， 另外由於客戶出現違約事項，
其實這是一個納稅誤區！
正解
應該分情況處理：
■對於合同未履行時收取違約方的違約金， 無須繳納增值稅， 也不用開具發票；
政策
根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國稅發【1993】157號）第三十三條進一步明確：填開發票的單位和個人必須在發生經營業務， 確認營業收入時開具發票， 未發生經營業務的一律不准開具發票。
誤區2
公路通行費發票的增值稅抵扣是按照面額計算
好多會計認為：
公司取得的過路過橋費定額發票， 在抵扣增值稅的時候直接按照面額*3%計算允許抵扣的進項稅額， 對嗎？
其實這是一個納稅誤區！
正解
應該按照不含稅面額來計算允許抵扣的進項稅額。
政策
根據《財政部 國家稅務總局關於收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關規定：
增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費， 暫憑取得的通行費發票(不含財政票據， 下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
（1）高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%
（2）一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
誤區3
所有收到的財政性資金均屬於不徵稅收入
好多會計認為：
公司收到一筆財政撥付資金， 既然是財政部門給的， 就一定屬於不徵稅收入， 是嗎？
只有企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，
政策
《財政部 國家稅務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定：
企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金， 凡同時符合以下條件的， 可以作為不徵稅收入， 在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付檔；
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（3）公司對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
假如既沒有政府部門出具的資金撥付檔和資金管理辦法或具體要求， 也未單獨進行核算， 就不屬於不徵稅收入， 不允許在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
誤區4
代開增值稅發票必須在國稅局代開
好多會計人員認為：
代開增值稅發票， 特別是專票， 必須到國稅部門辦理， 是嗎？
其實這是一個納稅誤區！
正解
■小規模納稅人銷售其取得的不動產， 應繳的增值稅暫由地稅機關代征；
■自然人出租不動產， 應繳的增值稅暫由地稅機關代征。
因此， 以上2種情況在代開增值稅專用發票的時候需要在地稅局代開。
政策
（1）《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
（2）《國家稅務總局關於加強國家稅務局、地方稅務局互相委託代徵稅收的通知》(稅總發〔2015〕155號。
誤區5
只要取得增值稅專用發票均可以抵扣增值稅
好多會計人員認為：
只要進貨或者支付費用的時候， 取得了增值稅專用發票， 認證相符後就可以抵扣增值稅， 是嗎？
■取得專票不一定允許抵扣， 比如住宿費專票， 員工出差取得的住宿費專票可以抵扣， 但是公司接待客戶， 收到酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發票， 即便是認證相符也不得抵扣；
■同樣公司組織員工旅遊， 收到酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發票， 即便是認證相符也不得抵扣！
政策
《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：
下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（1）用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
誤區6
小規模納稅人都是按照3%徵收率納稅
好多會計認為：
企業只要是屬於增值稅小規模納稅人，就一定會按照徵收率為3%來計繳增值稅，是嗎？
納稅人適用的增值稅徵收率不一定就是3%，還要看具體的業務類型。
比如：
■銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅；
■銷售、出租不動產的徵收率為5%；
■提供勞務派遣服務等，可以選擇差額徵收，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
政策
（1）根據財政部、國家稅務總局《關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定，小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。
（2）國家稅務總局2016年財稅第47號公告規定：
小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財政部、國家稅務總局《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
（3）國家稅務總局2016年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法》規定：小規模納稅人出租不動產適用5%的徵收率。
下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（1）用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
誤區6
小規模納稅人都是按照3%徵收率納稅
好多會計認為：
企業只要是屬於增值稅小規模納稅人，就一定會按照徵收率為3%來計繳增值稅，是嗎？
納稅人適用的增值稅徵收率不一定就是3%，還要看具體的業務類型。
比如：
■銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅；
■銷售、出租不動產的徵收率為5%；
■提供勞務派遣服務等，可以選擇差額徵收，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
政策
（1）根據財政部、國家稅務總局《關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定，小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。
（2）國家稅務總局2016年財稅第47號公告規定：
小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財政部、國家稅務總局《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
（3）國家稅務總局2016年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法》規定：小規模納稅人出租不動產適用5%的徵收率。