六招齊出， 小微企業和農產品企業再迎降負利好
3800億減稅紅包， 你收到了嗎？
國務院常務會議日前決定， 在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，
13%↘11%
簡並增值稅稅率， 引導部分生活必需品價格下行
此次公佈的6項措施中， 最引人注目的莫過於簡化增值稅稅率結構。 作為繼續推進營改增的措施之一， 從今年7月1日起， 我國將增值稅稅率由四檔減至三檔， 將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。
“13%稅率目前主要適用於農產品、自來水、天然氣、居民用煤等生活必需品， 這些產品與執行17%的普通商品並沒有區別， 但正是考慮到它們關係國計民生的特殊性， 對其實行了13%的優惠稅率。 此次進一步下調到11%， 將帶來更大力度的減稅， 提高相關產業利潤或引導部分產品價格下行。
由於增值稅有環環抵扣的特徵， 上游企業交稅少了， 將帶來下游企業稅負增加， 這對農產品加工上下游企業影響尤其明顯。 為此， 政策特別明確， 對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變， 避免因進項抵扣減少而增加稅負， 這意味著在農產品初加工企業稅負下降的同時， 深加工企業能夠實現稅負不增加。
“農產品按照11%的稅率徵稅， 給我們這種農產品初加工企業帶來利好， 預計年減稅額20多萬元。 ”山東沂源縣鄉村園食品有限公司財務負責人劉乃義對記者說。
而作為鄉村園公司產品的下游深加工企業， 山東飛龍食品公司一度對農產品減稅很憂慮。 公司財務負責人陳長霞介紹，
“有了維持原抵扣力度不變的政策， 我們下游企業不用再擔心稅負變化了， 政策考慮得很周到。 ”陳長霞說。
30萬↗50萬元
更多小微企業邁入減稅門檻， 帶來就業增加等社會效益
6萬元、10萬元、20萬元、30萬元——隨著國家對小微企業稅收優惠政策力度加大， 越來越多的企業躍入減稅門檻， 享受到所得稅減半徵收政策。 本次減稅措施將這一門檻進一步提高到了50萬元， 意味著今年利潤在50萬元以下的小微企業， 都將收到這個減稅禮包。
深圳市德盛時裝有限公司是一家從事服裝批發零售的小微企業， 去年四季度預繳所得稅時， 實際利潤額37萬元， 由於超過30萬元的門檻， 不能享受優惠政策， 繳納所得稅9萬餘元。 企業負責人告訴記者：“去年利潤額就超了一點， 今年如果我們與去年的利潤額相當， 就跨進減稅門檻了， 算下來可以減稅55500元， 一下少交六成的稅。”
深圳市國稅局的統計顯示，去年該市享受小型微利企業政策的有16萬戶，實際受惠面達100%，減稅4.29億元。按照新政策，預計今年增加受益小微企業約2500戶，減免稅約增1.3億元。
小微企業多是勞動密集型行業，是穩定國家經濟和保障民生的重要載體，資料顯示，從資產淨值人均佔有份額來看，同樣的資金投入，小微企業群體可吸納就業人員平均比大中型企業高出4到5倍。“給小微企業減稅，除了直接的減稅效應，更可以帶來就業增加等社會效益，一舉兩得。”胡怡建說。
“現在人工成本上漲很快，我們想多雇人擴大規模，但苦於沒那麼多錢，這下國家送錢來了。”山東禹城市天明機械製造有限公司經理張樹明給記者算了一筆賬：2016年企業實現銷售收入1768萬元，應納稅所得額是36.59萬元，繳納企業所得稅9.15萬元；新政策後，企業需要繳納所得稅3.66萬元，減稅5.49萬元，按每人每月3000元計算，可以解決1.5個工人工資。
山東省國稅局初步測算，小微企業所得稅優惠政策擴圍到50萬元後，將涉及納稅人約2萬戶，減免稅額增加3億元左右。
50%↗75%
加計扣除，鼓勵企業加大研發投入，實踐中部分企業的所得稅可能降為零
目前，越來越多的企業面臨轉型升級壓力，如何幫助這些企業加大科研投入，是減稅政策的重要著力點。此次出臺的減稅措施，將科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。
根據現行企業所得稅政策，企業的全部營業額在扣減必要成本後才會計征所得稅，而所謂研發費用加計扣除，就是對研發費用要增加扣除額，從而減少納稅額。比如，企業正常生產成本100元，只能減少100元的納稅額，但如果這100元的成本是研發費用，則減少150元的計稅額，新政實施後，可以減少175元的計稅額，也就是企業在研發中每100元的投入，將多帶來75元的扣除額度，企業自然有了更強動力加大研發投入。業內人士表示，這項政策對科技型企業的減稅作用十分明顯，實踐中，部分企業的所得稅甚至有望降為零。
與此同時，政策規定，對於創投企業投資種子期、初創期科技型企業，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策，政策生效前2年內發生的投資也可享受上述優惠。
“這次政策最大亮點，是享受投資優惠的主體擴大到了個人投資者。”北京鑫稅廣通稅務師事務所副總經理徐賀介紹，實踐中，投資種子期、初創期科技型企業可能將獲得數十倍、上百倍的投資收益，但也承擔著非常大的投資風險，個人投資者的風險承受能力也比企業投資者要弱，從國家鼓勵創業創新的角度來看，給予個人投資者投資抵稅優惠非常必要，這項政策的實施更能激發人們的創業熱情。
2016年→2019年
稅收優惠擴圍延期，讓減稅更徹底
除了出臺新的減稅措施，國家還有針對性地將一些已執行的稅收優惠政策進行了擴圍延期，包括：7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國；已到期的金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅政策延期至2019年，並將範圍擴大到所有合法合規經營的小額貸款公司等。
其中，稅優型健康險的政策已在部分城市試點一年多，對個人購買符合條件的商業健康保險產品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除，受到保險公司和個人投保者的歡迎。
“每年幾千元的商業健康險費用，對於工薪階層也是不小的支出。”首佳稅務師事務所總經理王文崗介紹，就工薪階層而言，這一優惠政策每年最低可以降低個稅72元，最高1080元；而對於取得連續性勞務報酬所得的納稅人而言，每年最低可以降低個稅480元，最高960元。
一些有針對性的稅收優惠政策擴圍延期，將對相關行業及特定群體產生很大影響，如金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅，雖然減稅減在了金融機構身上，最終受益的卻是農戶。
“去年5月以來我們為農戶小額貸款取得利息收入57萬元，免征增值稅3.2萬元。”大連農商銀行長興島支行財務經理曹德安介紹，受減稅措施的影響，目前該行對農戶的小額貸款年利率相較其他客戶下降8%以上，貸款額度升為3萬—10萬元不等，並且對農戶小額貸款限制條件和貸款期限都有不同程度的照顧。
大連長興島經濟區國稅局稅政科科長丁長健說，此次國家將稅收優惠範圍擴大到所有小額貸款公司，會進一步降低農戶小額貸款成本，相比銀行和金融機構，小額貸款公司信貸審批程式更簡單、貸款門檻低、隱形成本低，對農戶來說更便捷、更易操作和接受，能有力地幫助農戶貸款。
據悉，在6項減稅措施全部到位後，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，預計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元，而一季度已經出臺了2000億元降費舉措，全年合計將減輕稅費負擔5800億元，與去年全面推開營改增的減稅力度基本相當。
一下少交六成的稅。”深圳市國稅局的統計顯示，去年該市享受小型微利企業政策的有16萬戶，實際受惠面達100%，減稅4.29億元。按照新政策，預計今年增加受益小微企業約2500戶，減免稅約增1.3億元。
小微企業多是勞動密集型行業，是穩定國家經濟和保障民生的重要載體，資料顯示，從資產淨值人均佔有份額來看，同樣的資金投入，小微企業群體可吸納就業人員平均比大中型企業高出4到5倍。“給小微企業減稅，除了直接的減稅效應，更可以帶來就業增加等社會效益，一舉兩得。”胡怡建說。
“現在人工成本上漲很快，我們想多雇人擴大規模，但苦於沒那麼多錢，這下國家送錢來了。”山東禹城市天明機械製造有限公司經理張樹明給記者算了一筆賬：2016年企業實現銷售收入1768萬元，應納稅所得額是36.59萬元，繳納企業所得稅9.15萬元；新政策後，企業需要繳納所得稅3.66萬元，減稅5.49萬元，按每人每月3000元計算，可以解決1.5個工人工資。
山東省國稅局初步測算，小微企業所得稅優惠政策擴圍到50萬元後，將涉及納稅人約2萬戶，減免稅額增加3億元左右。
50%↗75%
加計扣除，鼓勵企業加大研發投入，實踐中部分企業的所得稅可能降為零
目前，越來越多的企業面臨轉型升級壓力，如何幫助這些企業加大科研投入，是減稅政策的重要著力點。此次出臺的減稅措施，將科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。
根據現行企業所得稅政策，企業的全部營業額在扣減必要成本後才會計征所得稅，而所謂研發費用加計扣除，就是對研發費用要增加扣除額，從而減少納稅額。比如，企業正常生產成本100元，只能減少100元的納稅額，但如果這100元的成本是研發費用，則減少150元的計稅額，新政實施後，可以減少175元的計稅額，也就是企業在研發中每100元的投入，將多帶來75元的扣除額度，企業自然有了更強動力加大研發投入。業內人士表示，這項政策對科技型企業的減稅作用十分明顯，實踐中，部分企業的所得稅甚至有望降為零。
與此同時，政策規定，對於創投企業投資種子期、初創期科技型企業，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策，政策生效前2年內發生的投資也可享受上述優惠。
“這次政策最大亮點，是享受投資優惠的主體擴大到了個人投資者。”北京鑫稅廣通稅務師事務所副總經理徐賀介紹，實踐中，投資種子期、初創期科技型企業可能將獲得數十倍、上百倍的投資收益，但也承擔著非常大的投資風險，個人投資者的風險承受能力也比企業投資者要弱，從國家鼓勵創業創新的角度來看，給予個人投資者投資抵稅優惠非常必要，這項政策的實施更能激發人們的創業熱情。
2016年→2019年
稅收優惠擴圍延期，讓減稅更徹底
除了出臺新的減稅措施，國家還有針對性地將一些已執行的稅收優惠政策進行了擴圍延期，包括：7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國；已到期的金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅政策延期至2019年，並將範圍擴大到所有合法合規經營的小額貸款公司等。
其中，稅優型健康險的政策已在部分城市試點一年多，對個人購買符合條件的商業健康保險產品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除，受到保險公司和個人投保者的歡迎。
“每年幾千元的商業健康險費用，對於工薪階層也是不小的支出。”首佳稅務師事務所總經理王文崗介紹，就工薪階層而言，這一優惠政策每年最低可以降低個稅72元，最高1080元；而對於取得連續性勞務報酬所得的納稅人而言，每年最低可以降低個稅480元，最高960元。
一些有針對性的稅收優惠政策擴圍延期，將對相關行業及特定群體產生很大影響，如金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅，雖然減稅減在了金融機構身上，最終受益的卻是農戶。
“去年5月以來我們為農戶小額貸款取得利息收入57萬元，免征增值稅3.2萬元。”大連農商銀行長興島支行財務經理曹德安介紹，受減稅措施的影響，目前該行對農戶的小額貸款年利率相較其他客戶下降8%以上，貸款額度升為3萬—10萬元不等，並且對農戶小額貸款限制條件和貸款期限都有不同程度的照顧。
大連長興島經濟區國稅局稅政科科長丁長健說，此次國家將稅收優惠範圍擴大到所有小額貸款公司，會進一步降低農戶小額貸款成本，相比銀行和金融機構，小額貸款公司信貸審批程式更簡單、貸款門檻低、隱形成本低，對農戶來說更便捷、更易操作和接受，能有力地幫助農戶貸款。
據悉，在6項減稅措施全部到位後，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，預計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元，而一季度已經出臺了2000億元降費舉措，全年合計將減輕稅費負擔5800億元，與去年全面推開營改增的減稅力度基本相當。